W 2025 roku obyło się bez rewolucji zapowiadanej przez Ministerstwo Finansów, a zmiany dotykające podatników estońskiego CIT wynikają ze zmiany wysokości limitów i zmiany przepisów, które dotyczą nie tylko podatników estońskiego CIT.
Odwołana “rewolucja”
Brak zmian w estońskim CIT od 2025 roku jest niewątpliwie korzystną informacją dla podatników ryczałtu od dochodów spółek.
Jednak w sierpniu ubiegłego roku podatnicy estońskiego CIT mieli prawo poczuć się zaniepokojeni pojawieniem się w wykazie prac legislacyjnych Rady Ministrów zapowiedzi prac nad projektem ustawy dotykającej m.in. regulacji ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych w zakresie estońskiego CIT[1].
Z zapowiedzi Ministerstwa Finansów wynika, że zmiany w estońskim CIT miały dotyczyć przede wszystkim nowej definicji ukrytych zysków obejmującej wszystkie transakcje z podmiotami powiązanymi oraz objęcia wszystkich spółek stawką ryczałtu wynoszącą 20%. Zmiany byłyby zatem niekorzystne i zwiększyłyby obciążenia spółek opodatkowanych estońskim CIT.
Jeszcze w październiku 2024 roku podsekretarz stanu w Ministerstwie Finansów Jarosław Neneman w odpowiedzi na interpelację poselską[2] wskazał na planowane przedstawienie projektu zmian do końca 2024 roku. Taki projekt jednak nie pojawił się w 2024 roku, więc zmiany nie zajdą od 2025 roku. Brak jest jednak informacji czy oznacza to zaprzestanie prac nad tym projektem, czy może jednak wróci on do nas w przyszłości.
Limity istotne dla podatników estońskiego CIT
Jak zawsze nadejście nowego roku oznacza zmianę wielu limitów. Do zmian istotnych dla podatników estońskiego CIT trzeba zaliczyć:
- niższy limit dla małego podatnika CIT – co wpływa na możliwość zastosowania niższej (10%) stawki ryczałtu i ewentualną możliwość zastosowania uproszczenia w zatrudnieniu pracowników,
- niższy limit dla kwartalnych rozliczeń VAT.
Powodem obniżenia powyższych limitów jest spadek kursu euro – limity te są wyrażone w Euro, a ich wysokość w złotym zależy od średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP z 1 października roku poprzedzającego rok podatkowy (średni kurs NBP z 2 października 2023 r. wyniósł 4,6091 zł[3], średni kurs NBP z 1 października 2024 r. wyniósł 4,2846 zł).
| limit | 2024 rok | 2025 rok |
| mały podatnik CIT (2 mln EUR) | 9 218 000 zł | 8 569 000 zł |
| kwartalne rozliczenie VAT dla podatników estońskiego CIT (4 mln EUR) | 18 436 000 zł | 17 138 000 zł |
Inne zmiany
Od 2025 roku w życie wchodzi obowiązkowy JPK_CIT dla podatników CIT, których przychody ze sprzedaży w 2024 roku przekroczyły 50 mln EUR[4].
Ponadto jak co roku wspólników jednoosobowych spółek z o.o. i spółek komandytowych oraz komplementariuszy spółek komandytowo-akcyjnych będących osobami fizycznymi czeka podwyżka składek na ubezpieczenie zdrowotne i składek na ubezpieczenia społeczne (o ile nie dochodzi do zbiegu ubezpieczeń).
Możliwe jest także, że w 2025 roku ruszą kontrole podatkowe w spółkach objętych estońskim CIT – spółki, które rozpoczęły korzystanie z estońskiego CIT z początkiem 2021 roku, z końcem 2024 roku zakończyły pierwszy 4 letni okres korzystania z modelu estońskiego. Warto zatem skontrolować już teraz czy zostały spełnione wszystkie warunki do korzystania z estońskiego CIT oraz czy rozliczenia prowadzone są w prawidłowy sposób – warto przeprowadzić audyt w tym zakresie.
[1] Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw, nr w wykazie prac legislacyjnych i programowych Rady MInistrów – UD116, https://www.gov.pl/web/premier/projekt-ustawy-o-zmianie-ustawy-o-podatku-dochodowym-od-osob-fizycznych-ustawy-o-podatku-dochodowym-od-osob-prawnych-oraz-niektorych-innych-ustaw6
[2] Odpowiedź z 28 października 2024 r. znak sprawy DD6.054.13.2024, na interpelację poselską z 29 września 2024 r. nr 5133.
[3] Tabela nr 190/A/NBP/2023 z dnia 2023-10-02; 1 października wypadał w niedzielę.
[4] Przeliczane na złote wg. średniego kursu euro NBP z 31 grudnia 2024 r. – tabela nr 252/A/NBP/2024 z dnia 2024-12-31.